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青島軟件產(chǎn)品增值稅政策界定說(shuō)明
2012-09-07 08:41:19
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Admin
青島軟件產(chǎn)品增值稅政策界定說(shuō)明
市局根據(jù)實(shí)際情況，經(jīng)研究，軟件產(chǎn)品增值稅政策做進(jìn)一步界定說(shuō)明，市局下達(dá)正式文件后，以正式文件為準(zhǔn)。
一、軟件產(chǎn)品界定及分類(lèi)
總局定義：本通知所稱(chēng)軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。
為了便于區(qū)分，我們將其歸類(lèi)為純軟件與嵌入式軟件產(chǎn)品
（一）純軟件產(chǎn)品
（1）存在獨(dú)立的安裝程序，可以保存于多種存儲(chǔ)介質(zhì)（如：光盤(pán)、軟盤(pán)、硬盤(pán)、U盤(pán)等）或在不同的文件系統(tǒng)之間進(jìn)行拷貝、或者通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行下載，可多次在目標(biāo)計(jì)算平臺(tái)上安裝和卸載。
（2）單獨(dú)計(jì)價(jià)銷(xiāo)售
（二）嵌入式軟件產(chǎn)品
總局定義：嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷(xiāo)售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。
進(jìn)一步明確：固化于硬件設(shè)備中銷(xiāo)售，且不提供通過(guò)外部接口進(jìn)行安裝或升級(jí)功能的軟件產(chǎn)品
二、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的成本定義
嵌入式軟件一般與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：硬件部分）等一起銷(xiāo)售，銷(xiāo)售時(shí)從貨物的實(shí)物形態(tài)上不可分割，因此，納稅人在會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)區(qū)分軟件、硬件部分，分別依其生產(chǎn)成本的產(chǎn)生和歸集，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目和專(zhuān)欄，并按規(guī)范的會(huì)計(jì)流程進(jìn)行核算，最后形成相應(yīng)的分類(lèi)帳，總括反映不同軟件、硬件的生產(chǎn)成本情況。對(duì)于軟件品種、規(guī)格眾多的納稅人，可以適當(dāng)分類(lèi)反映。
硬件產(chǎn)品的成本應(yīng)該界定為生產(chǎn)成本，具體包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用三個(gè)部分。
（一）直接材料，即原材料。指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。主要包括：原材料或主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、燃料、包裝物以及其他材料。
（二）直接人工，即生產(chǎn)工資及福利費(fèi)。指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼及按規(guī)定計(jì)提的福利費(fèi)等。
（二）直接人工，即生產(chǎn)工資及福利費(fèi)。指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼及按規(guī)定計(jì)提的福利費(fèi)等。
（三）制造費(fèi)用。指直接或間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但又不便于直接計(jì)入產(chǎn)品成本，以及沒(méi)有專(zhuān)設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：生產(chǎn)單位管理人員的工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、機(jī)器設(shè)備的修理費(fèi)、水電費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性及修理期間的停工損失等。
上述軟件、硬件的生產(chǎn)成本的核算必須符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則，計(jì)算和分配方法應(yīng)適當(dāng)和科學(xué)，反映的成本信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。
如企業(yè)未按照上述設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，應(yīng)按上述原則，重新歸集費(fèi)用，并重新計(jì)算調(diào)整一般貨物和勞務(wù)銷(xiāo)售額。出現(xiàn)需歸集到硬件成本中的制造費(fèi)用與管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用無(wú)法劃分的，一律劃入硬件成本，即使會(huì)計(jì)上不做處理，在計(jì)算稅款時(shí)也要相應(yīng)調(diào)整。
凡未分別核算或者核算不清的，不得享受退稅。
三、企業(yè)取得加工費(fèi)抵扣問(wèn)題
嵌入式軟件產(chǎn)品企業(yè)取得的委托加工費(fèi)，應(yīng)做為企業(yè)硬件的實(shí)際生產(chǎn)成本進(jìn)行歸集，計(jì)算一般貨物和勞務(wù)的銷(xiāo)售額，其進(jìn)項(xiàng)稅額做為一般貨物和勞務(wù)進(jìn)行抵扣。
四、軟件發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題
增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱(chēng)及版本號(hào)，且必須與登記證書(shū)的相關(guān)內(nèi)容一致。
銷(xiāo)售嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)具發(fā)票時(shí)，可在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷(xiāo)售額。不能在發(fā)票備注欄注明的，可在發(fā)票清單中注明。
五、軟件版本改變
增值稅一般納稅人對(duì)已購(gòu)軟件產(chǎn)品的用戶進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級(jí)而收取的費(fèi)用，對(duì)升級(jí)后未改變?cè)浖a(chǎn)品主版本號(hào)，不需重新核定登記證書(shū)的，不征收增值稅。
對(duì)于緊跟著V后面的xx即版本的修改或升級(jí)，則意味著已變成不同的軟件，產(chǎn)品必須重新登記；如果版本不作變動(dòng)，僅后續(xù)的的修改，則仍為同一軟件，產(chǎn)品不必重新登記。如：xx軟件1.0，升級(jí)xx軟件1.1，則仍為同一軟件，產(chǎn)品不必重新登記；如修改為xx軟件2.0，則需要重新登記。
青島軟件產(chǎn)品辦理咨詢(xún)電話：0532-88025608
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